Оглавление
Кейс: открытие NRA счёта гонконгской компании в Китае и оплата китайским подрядчикам
Бесплатная консультация
Посмотреть все услуги
Выход на рынок Китая
Агентирование закупок в КНР
Регистрация и обслуживание компаний в Китае
Регистрация и обслуживание компаний в Гонконге
Регистрация офшорной компании
Маркетинг
Без спама — обычно раз в месяц
Подписывайтесь на рассылку полезных новостей, экспертных статей, акций, а также на соцсети
Посмотреть все медиа
Блог
10 июля 2025
Анна Власова
Руководитель Московского филиала компании
В условиях активного развития международной торговли между Китаем и Гонконгом многие компании сталкиваются с необходимостью корректного оформления платежей, особенно при использовании счетов NRA (Non-Resident Accounts). Если гонконгская компания (юридически считающаяся в Китае иностранной) оплачивает товары китайскому поставщику со своего NRA-счета, у получателя возникают обязательства перед налоговыми органами и валютным контролем (SAFE).
Китайская компания-резидент должна правильно отразить выручку в налоговом учете, задекларировать платеж в системе SAFE и соблюсти требования для применения нулевой ставки НДС. Нарушение этих процедур может привести к блокировке платежа, штрафам и отказу в возмещении НДС.
Китайская компания-резидент должна правильно отразить выручку в налоговом учете, задекларировать платеж в системе SAFE и соблюсти требования для применения нулевой ставки НДС. Нарушение этих процедур может привести к блокировке платежа, штрафам и отказу в возмещении НДС.
В данной статье рассмотрим ключевые аспекты налогообложения, валютного регулирования и документального оформления таких операций.
Оглавление
Кейс: открытие NRA счёта гонконгской компании в Китае и оплата китайским подрядчикам
В условиях активного развития международной торговли между Китаем и Гонконгом многие компании сталкиваются с необходимостью корректного оформления платежей, особенно при использовании счетов NRA (Non-Resident Accounts). Если гонконгская компания (юридически считающаяся в Китае иностранной) оплачивает товары китайскому поставщику со своего NRA-счета, у получателя возникают обязательства перед налоговыми органами и валютным контролем (SAFE).
Китайская компания-резидент должна правильно отразить выручку в налоговом учете, задекларировать платеж в системе SAFE и соблюсти требования для применения нулевой ставки НДС. Нарушение этих процедур может привести к блокировке платежа, штрафам и отказу в возмещении НДС.
Китайская компания-резидент должна правильно отразить выручку в налоговом учете, задекларировать платеж в системе SAFE и соблюсти требования для применения нулевой ставки НДС. Нарушение этих процедур может привести к блокировке платежа, штрафам и отказу в возмещении НДС.
В данной статье рассмотрим ключевые аспекты налогообложения, валютного регулирования и документального оформления таких операций.
Вводные данные:
Плательщик: Гонконгская компания (иностранная) со счетом NRA в китайском банке.
Получатель платежа: Китайская компания (резидент).
Операция: Оплата за поставленный товар (импорт в Гонконг / экспорт из Китая).
Счет: NRA счет (специальный счет для нерезидентов в юанях CNY или иностранной валюте).
Когда гонконгская компания (считающаяся в Китае иностранной компанией) открывает NRA (Non-Resident Account) счет в китайском банке и использует его для оплаты товаров китайским подрядчикам, для китайских компаний-получателей платежей возникают обязательства по налогам, подача отчетности перед валютным контролем и НДС.
Получатель платежа: Китайская компания (резидент).
Операция: Оплата за поставленный товар (импорт в Гонконг / экспорт из Китая).
Счет: NRA счет (специальный счет для нерезидентов в юанях CNY или иностранной валюте).
Когда гонконгская компания (считающаяся в Китае иностранной компанией) открывает NRA (Non-Resident Account) счет в китайском банке и использует его для оплаты товаров китайским подрядчикам, для китайских компаний-получателей платежей возникают обязательства по налогам, подача отчетности перед валютным контролем и НДС.
Последствия для Китайской Компании-Получателя:
А. Налогообложение Выручки (Корпоративный Налог — CIT):
Источник дохода: полученные средства — это выручка от экспорта товаров. Это доход от основной деятельности китайской компании.
Облагаемый доход: выручка от экспорта полностью включается в налогооблагаемый доход китайской компании для расчета корпоративного налога (Enterprise Income Tax, EIT/CIT).
Налоговая декларация: китайская компания обязана отразить эту выручку в своей регулярной (обычно ежеквартальной и годовой) декларации по корпоративному налогу.
Ставка: стандартная ставка CIT составляет 25%, хотя малые предприятия и предприятия с высокими технологиями могут иметь льготы.
Отчетность как «из-за рубежа»: платеж исходит юридически от иностранной компании (несмотря на то, что счет NRA находится в Китае). Поэтому в бухгалтерском и налоговом учете эта выручка классифицируется как экспортная выручка, полученная от иностранного контрагента. Это принципиально важно для НДС и валютного контроля.
Б. Валютный Контроль (SAFE Regulations):
Обязанность отчетности: китайские компании-резиденты обязаны сообщать о всех валютных поступлениях (включая платежи на счета в CNY, если они связаны с трансграничными операциями) в систему валютного контроля Государственного управления валютного контроля (State Administration of Foreign Exchange, SAFE).
Процесс «Declaration upon Receipt»:
1. Поступление средств: Деньги зачисляются на счет китайской компании в китайском банке.
2. Банк как агент: Банк китайской компании является агентом SAFE. Он обязан проверить характер поступившего платежа.
3. Предоставление документов: Китайская компания должна предоставить банку пакет документов, подтверждающих реальную трансграничную торговую сделку (реальный фонд).
Ключевые документы:
• Внешнеторговый контракт (Sales Contract): Должен четко соответствовать сути сделки (экспорт товара в Гонконг).
Коммерческий инвойс (Commercial Invoice): с указанием суммы, валюты, описания товара, реквизитов покупателя (гонконгской компании) и продавца (китайской компании).
Таможенная экспортная декларация (Customs Export Declaration): САМЫЙ КРИТИЧЕСКИЙ ДОКУМЕНТ. Подтверждает факт физического экспорта товара из Китая. Без этого документа банк и SAFE не признают платеж как связанный с реальной торговой операцией, что приведет к серьезным проблемам (отказ в зачислении средств, возврат платежа, расследование).
Транспортные документы (Bill of Lading, Air Waybill и т. д.): Подтверждающие отгрузку товара.
Прочая документация: могут запросить упаковочные листы, сертификаты происхождения, страховку и т. д., если это применимо.
4. Проверка банком: банк тщательно сверяет данные в платежном поручении (особенно назначение платежа!) с предоставленными документами. Они должны идеально совпадать (сумма, валюта, описание товара/услуги, номера контрактов/инвойсов).
5. Зачисление и отчетность в SAFE: после успешной проверки банк зачисляет средства на текущий счет китайской компании и автоматически передает информацию о поступившей валюте и сделке в систему SAFE через свою внутреннюю банковскую систему. Компания также может получить уведомление или требование подтвердить сделку в своей онлайн-системе SAFE (если она у нее есть).
Валюта платежа: если платеж в CNY со счета NRA, это все равно считается трансграничной операцией в RMB, требующей отчетности в SAFE. Если платеж в иностранной валюте (USD, EUR и т. д.) — процедура аналогична, но с конвертацией.
Нарушения: непредоставление документов, предоставление поддельных документов или несоответствие документов платежу приведет к блокировке платежа, его возврату, штрафам для компании и банка, а также к включению компании в «серый/черный список» SAFE, что затруднит любые будущие валютные операции.
В. Налог на Добавленную Стоимость (НДС — VAT):
Экспортные операции: в Китае экспорт товаров в целом облагается НДС по ставке 0%. Это означает, что китайская компания-экспортер:
• Не обязана начислять НДС на стоимость экспортированного товара покупателю (гонконгской компании).
• Имеет право на возврат (refund) или зачет (credit) НДС, уплаченного ею своим китайским поставщикам при закупке сырья, материалов, услуг, использованных в производстве экспортного товара (так называемый «входящий» НДС — input VAT).
•Условия применения ставки 0% и возврата НДС:
1. Фактический экспорт: товар должен быть фактически вывезен с таможенной территории Китая. Это подтверждается экспортной таможенной декларацией с отметкой об отгрузке (например, «погрузка на борт»).
2. Получение валютной выручки: китайская компания должна получить экспортную выручку в иностранной валюте или CNY (включая платежи со счетов NRA) и провести ее через валютный контроль (т.е. успешно выполнить процедуру «Declaration upon Receipt» в банке/SAFE). Без подтверждения валютного контроля возврат НДС невозможен.
3. Своевременная отчетность: существуют четкие сроки для подачи документов на возврат НДС после получения выручки и таможенной декларации (обычно в течение месяца или квартала после экспорта, но правила могут уточняться).
4. Полный комплект документов: для подачи заявки на возврат/зачет НДС в налоговую инспекцию (State Taxation Administration, STA) требуется:
• Налоговая декларация по НДС (с указанием экспортных операций).
• Копия экспортной таможенной декларации.
• Копии коммерческого инвойса и контракта на экспорт.
• Копия валютного платежного документа, подтверждающего поступление выручки (и ее соответствие инвойсу) и отметка банка/SAFE о декларировании.
• Другие документы по требованию налоговой (транспортные документы, лицензии и т. д.).
Проверки: возврат НДС по экспорту — зона повышенного внимания налоговых органов из-за риска мошенничества. Проверки документов (особенно соответствия контракта, инвойса, таможенной декларации и платежа) будут очень тщательными.
Валюта платежа: возврат НДС возможен как при получении выручки в иностранной валюте, так и в CNY, при условии соблюдения всех вышеуказанных требований.
Источник дохода: полученные средства — это выручка от экспорта товаров. Это доход от основной деятельности китайской компании.
Облагаемый доход: выручка от экспорта полностью включается в налогооблагаемый доход китайской компании для расчета корпоративного налога (Enterprise Income Tax, EIT/CIT).
Налоговая декларация: китайская компания обязана отразить эту выручку в своей регулярной (обычно ежеквартальной и годовой) декларации по корпоративному налогу.
Ставка: стандартная ставка CIT составляет 25%, хотя малые предприятия и предприятия с высокими технологиями могут иметь льготы.
Отчетность как «из-за рубежа»: платеж исходит юридически от иностранной компании (несмотря на то, что счет NRA находится в Китае). Поэтому в бухгалтерском и налоговом учете эта выручка классифицируется как экспортная выручка, полученная от иностранного контрагента. Это принципиально важно для НДС и валютного контроля.
Б. Валютный Контроль (SAFE Regulations):
Обязанность отчетности: китайские компании-резиденты обязаны сообщать о всех валютных поступлениях (включая платежи на счета в CNY, если они связаны с трансграничными операциями) в систему валютного контроля Государственного управления валютного контроля (State Administration of Foreign Exchange, SAFE).
Процесс «Declaration upon Receipt»:
1. Поступление средств: Деньги зачисляются на счет китайской компании в китайском банке.
2. Банк как агент: Банк китайской компании является агентом SAFE. Он обязан проверить характер поступившего платежа.
3. Предоставление документов: Китайская компания должна предоставить банку пакет документов, подтверждающих реальную трансграничную торговую сделку (реальный фонд).
Ключевые документы:
• Внешнеторговый контракт (Sales Contract): Должен четко соответствовать сути сделки (экспорт товара в Гонконг).
Коммерческий инвойс (Commercial Invoice): с указанием суммы, валюты, описания товара, реквизитов покупателя (гонконгской компании) и продавца (китайской компании).
Таможенная экспортная декларация (Customs Export Declaration): САМЫЙ КРИТИЧЕСКИЙ ДОКУМЕНТ. Подтверждает факт физического экспорта товара из Китая. Без этого документа банк и SAFE не признают платеж как связанный с реальной торговой операцией, что приведет к серьезным проблемам (отказ в зачислении средств, возврат платежа, расследование).
Транспортные документы (Bill of Lading, Air Waybill и т. д.): Подтверждающие отгрузку товара.
Прочая документация: могут запросить упаковочные листы, сертификаты происхождения, страховку и т. д., если это применимо.
4. Проверка банком: банк тщательно сверяет данные в платежном поручении (особенно назначение платежа!) с предоставленными документами. Они должны идеально совпадать (сумма, валюта, описание товара/услуги, номера контрактов/инвойсов).
5. Зачисление и отчетность в SAFE: после успешной проверки банк зачисляет средства на текущий счет китайской компании и автоматически передает информацию о поступившей валюте и сделке в систему SAFE через свою внутреннюю банковскую систему. Компания также может получить уведомление или требование подтвердить сделку в своей онлайн-системе SAFE (если она у нее есть).
Валюта платежа: если платеж в CNY со счета NRA, это все равно считается трансграничной операцией в RMB, требующей отчетности в SAFE. Если платеж в иностранной валюте (USD, EUR и т. д.) — процедура аналогична, но с конвертацией.
Нарушения: непредоставление документов, предоставление поддельных документов или несоответствие документов платежу приведет к блокировке платежа, его возврату, штрафам для компании и банка, а также к включению компании в «серый/черный список» SAFE, что затруднит любые будущие валютные операции.
В. Налог на Добавленную Стоимость (НДС — VAT):
Экспортные операции: в Китае экспорт товаров в целом облагается НДС по ставке 0%. Это означает, что китайская компания-экспортер:
• Не обязана начислять НДС на стоимость экспортированного товара покупателю (гонконгской компании).
• Имеет право на возврат (refund) или зачет (credit) НДС, уплаченного ею своим китайским поставщикам при закупке сырья, материалов, услуг, использованных в производстве экспортного товара (так называемый «входящий» НДС — input VAT).
•Условия применения ставки 0% и возврата НДС:
1. Фактический экспорт: товар должен быть фактически вывезен с таможенной территории Китая. Это подтверждается экспортной таможенной декларацией с отметкой об отгрузке (например, «погрузка на борт»).
2. Получение валютной выручки: китайская компания должна получить экспортную выручку в иностранной валюте или CNY (включая платежи со счетов NRA) и провести ее через валютный контроль (т.е. успешно выполнить процедуру «Declaration upon Receipt» в банке/SAFE). Без подтверждения валютного контроля возврат НДС невозможен.
3. Своевременная отчетность: существуют четкие сроки для подачи документов на возврат НДС после получения выручки и таможенной декларации (обычно в течение месяца или квартала после экспорта, но правила могут уточняться).
4. Полный комплект документов: для подачи заявки на возврат/зачет НДС в налоговую инспекцию (State Taxation Administration, STA) требуется:
• Налоговая декларация по НДС (с указанием экспортных операций).
• Копия экспортной таможенной декларации.
• Копии коммерческого инвойса и контракта на экспорт.
• Копия валютного платежного документа, подтверждающего поступление выручки (и ее соответствие инвойсу) и отметка банка/SAFE о декларировании.
• Другие документы по требованию налоговой (транспортные документы, лицензии и т. д.).
Проверки: возврат НДС по экспорту — зона повышенного внимания налоговых органов из-за риска мошенничества. Проверки документов (особенно соответствия контракта, инвойса, таможенной декларации и платежа) будут очень тщательными.
Валюта платежа: возврат НДС возможен как при получении выручки в иностранной валюте, так и в CNY, при условии соблюдения всех вышеуказанных требований.
Роль Счета NRA Плательщика
Юридическая природа: счет NRA принадлежит иностранной компании (гонконгской), несмотря на то, что он открыт в китайском банке на территории Китая.
Источник платежа: для китайской компании-получателя, банка, SAFE и налоговой платеж исходит от иностранного контрагента. Сам счет NRA – это лишь инструмент, через который иностранная компания осуществляет платеж внутри Китая. Это не делает платеж внутренней операцией между резидентами.
Источник платежа: для китайской компании-получателя, банка, SAFE и налоговой платеж исходит от иностранного контрагента. Сам счет NRA – это лишь инструмент, через который иностранная компания осуществляет платеж внутри Китая. Это не делает платеж внутренней операцией между резидентами.
Цель NRA
Упрощение расчетов для нерезидентов с китайскими контрагентами. Но это не снимает с китайского получателя обязанностей по валютному контролю и налоговой отчетности как по трансграничной сделке!
Итог
Получение платежа за экспорт товаров от гонконгской компании с ее счета NRA в китайском банке безусловно требует от китайской компании-получателя:
1. Корректного отражения выручки как экспортной в бухгалтерском и налоговом учете (CIT).
2. Обязательного декларирования поступившей валюты/CNY в системе валютного контроля SAFE через банк с предоставлением полного и идеально соответствующего пакета документов, ключевым из которых является экспортная таможенная декларация.
3. Соблюдения строгих процедур для применения ставки НДС 0% на экспорт и получения возврата/зачета входящего НДС, что также требует подтверждения реального экспорта (таможня) и получения выручки (валютный контроль).
1. Корректного отражения выручки как экспортной в бухгалтерском и налоговом учете (CIT).
2. Обязательного декларирования поступившей валюты/CNY в системе валютного контроля SAFE через банк с предоставлением полного и идеально соответствующего пакета документов, ключевым из которых является экспортная таможенная декларация.
3. Соблюдения строгих процедур для применения ставки НДС 0% на экспорт и получения возврата/зачета входящего НДС, что также требует подтверждения реального экспорта (таможня) и получения выручки (валютный контроль).
КРАТКАЯ Схема процедуры и обязательств китайской компании-получателя платежа со счета NRA гонконгской компании:
Плательщик: Гонконгская компания (иностранная) со счетом NRA в китайском банке.
Получатель платежа: Китайская компания (резидент).
Операция: Оплата за поставленный товар (импорт в Гонконг / экспорт из Китая).
Счет: NRA счет (специальный счет для нерезидентов в юанях CNY или иностранной валюте).
Когда гонконгская компания (считающаяся в Китае иностранной компанией) открывает NRA (Non-Resident Account) счет в китайском банке и использует его для оплаты товаров китайским подрядчикам, для китайских компаний-получателей платежей возникают обязательства по налогам, подача отчетности перед валютным контролем и НДС.
2. Статус Платежа:
Источник: Платеж с NRA-счета → считается иностранной выручкой (экспорт).
Не внутренняя операция! Счет NRA не меняет статус плательщика (нерезидент).
Получатель платежа: Китайская компания (резидент).
Операция: Оплата за поставленный товар (импорт в Гонконг / экспорт из Китая).
Счет: NRA счет (специальный счет для нерезидентов в юанях CNY или иностранной валюте).
Когда гонконгская компания (считающаяся в Китае иностранной компанией) открывает NRA (Non-Resident Account) счет в китайском банке и использует его для оплаты товаров китайским подрядчикам, для китайских компаний-получателей платежей возникают обязательства по налогам, подача отчетности перед валютным контролем и НДС.
2. Статус Платежа:
Источник: Платеж с NRA-счета → считается иностранной выручкой (экспорт).
Не внутренняя операция! Счет NRA не меняет статус плательщика (нерезидент).
Обязательная отчетность для китайской компании:
Направление
Что делать
Ключевые документы
Налоговая CIT
• Включить сумму в налогооблагаемую базу (ставка 25%)
• Указать в декларации как экспортную выручку
• Указать в декларации как экспортную выручку
• Контракт
• Инвойс
• Инвойс
Валютный контроль (SAFE)
• Обязательно декларировать платеж в банке
• Банк передает данные в SAFE
• Без декларации — блокировка счета!
• Банк передает данные в SAFE
• Без декларации — блокировка счета!
• Таможенная декларация (обязательно!)
• Контракт/инвойс
• Транспортные документы
• Контракт/инвойс
• Транспортные документы
НДС (VAT)
• Ставка 0% при экспорте.
• Право на возврат входного НДС
• Условия: факт экспорта + валютная выручка + декларация SAFE.
• Право на возврат входного НДС
• Условия: факт экспорта + валютная выручка + декларация SAFE.
• Таможенная декларация
• Подтверждение оплаты
• Декларация НДС
• Подтверждение оплаты
• Декларация НДС
Критические точки:
Триединое соответствие: данные в контракте, инвойсе и таможенной декларации должны полностью совпадать (товар, сумма, валюта).
Таможенная декларация: без нее — платеж не зачислят, возврат НДС невозможен.
Сроки: Жесткие сроки декларирования в SAFЕ (через банк) и подачи на возврат НДС.
Риски:
• Блокировка платежа банком при несоответствии документов.
• Штрафы от SAFE/налоговой за нарушение отчетности.
• Потеря права на возврат НДС + обязанность уплатить НДС по ставке 13%.
• Включение в "черный список" SAFE (блокировка валютных операций).
Триединое соответствие: данные в контракте, инвойсе и таможенной декларации должны полностью совпадать (товар, сумма, валюта).
Таможенная декларация: без нее — платеж не зачислят, возврат НДС невозможен.
Сроки: Жесткие сроки декларирования в SAFЕ (через банк) и подачи на возврат НДС.
Риски:
• Блокировка платежа банком при несоответствии документов.
• Штрафы от SAFE/налоговой за нарушение отчетности.
• Потеря права на возврат НДС + обязанность уплатить НДС по ставке 13%.
• Включение в "черный список" SAFE (блокировка валютных операций).
Рекомендуем другие статьи
Проект для компании «Электрон»
НИПК «Электрон» — производитель медицинского оборудования и программного обеспечения
2006-2013 год
Проект Yilianna Baking Tech
«Yilianna Baking Tech ltd» — производитель хлебопекарной продукции, компания со 100% российским капиталом в Китае.
2010-2011 год
Транспортная компания «Транс Контейнер»
ПАО «ТрансКонтейнер» — лидер контейнерной железнодорожной логистики в Евразии, оперирующий крупнейшим в России парком контейнеров и фитинговых платформ.
2016 год