А. Налогообложение Выручки (Корпоративный Налог — CIT):
Источник дохода: полученные средства — это выручка от экспорта товаров. Это доход от основной деятельности китайской компании.
Облагаемый доход: выручка от экспорта полностью включается в налогооблагаемый доход китайской компании для расчета корпоративного налога (Enterprise Income Tax, EIT/CIT).
Налоговая декларация: китайская компания обязана отразить эту выручку в своей регулярной (обычно ежеквартальной и годовой) декларации по корпоративному налогу.
Ставка: стандартная ставка CIT составляет 25%, хотя малые предприятия и предприятия с высокими технологиями могут иметь льготы.
Отчетность как «из-за рубежа»: платеж исходит юридически от иностранной компании (несмотря на то, что счет NRA находится в Китае). Поэтому в бухгалтерском и налоговом учете эта выручка классифицируется как экспортная выручка, полученная от иностранного контрагента. Это принципиально важно для НДС и валютного контроля.
Б. Валютный Контроль (SAFE Regulations):
Обязанность отчетности: китайские компании-резиденты обязаны сообщать о всех валютных поступлениях (включая платежи на счета в CNY, если они связаны с трансграничными операциями) в систему валютного контроля Государственного управления валютного контроля (State Administration of Foreign Exchange, SAFE).
Процесс «Declaration upon Receipt»:
1. Поступление средств: Деньги зачисляются на счет китайской компании в китайском банке.
2. Банк как агент: Банк китайской компании является агентом SAFE. Он обязан проверить характер поступившего платежа.
3. Предоставление документов: Китайская компания должна предоставить банку пакет документов, подтверждающих реальную трансграничную торговую сделку (реальный фонд).
Ключевые документы:
• Внешнеторговый контракт (Sales Contract): Должен четко соответствовать сути сделки (экспорт товара в Гонконг).
Коммерческий инвойс (Commercial Invoice): с указанием суммы, валюты, описания товара, реквизитов покупателя (гонконгской компании) и продавца (китайской компании).
Таможенная экспортная декларация (Customs Export Declaration): САМЫЙ КРИТИЧЕСКИЙ ДОКУМЕНТ. Подтверждает факт физического экспорта товара из Китая. Без этого документа банк и SAFE не признают платеж как связанный с реальной торговой операцией, что приведет к серьезным проблемам (отказ в зачислении средств, возврат платежа, расследование).
Транспортные документы (Bill of Lading, Air Waybill и т. д.): Подтверждающие отгрузку товара.
Прочая документация: могут запросить упаковочные листы, сертификаты происхождения, страховку и т. д., если это применимо.
4. Проверка банком: банк тщательно сверяет данные в платежном поручении (особенно назначение платежа!) с предоставленными документами. Они должны идеально совпадать (сумма, валюта, описание товара/услуги, номера контрактов/инвойсов).
5. Зачисление и отчетность в SAFE: после успешной проверки банк зачисляет средства на текущий счет китайской компании и автоматически передает информацию о поступившей валюте и сделке в систему SAFE через свою внутреннюю банковскую систему. Компания также может получить уведомление или требование подтвердить сделку в своей онлайн-системе SAFE (если она у нее есть).
Валюта платежа: если платеж в CNY со счета NRA, это все равно считается трансграничной операцией в RMB, требующей отчетности в SAFE. Если платеж в иностранной валюте (USD, EUR и т. д.) — процедура аналогична, но с конвертацией.
Нарушения: непредоставление документов, предоставление поддельных документов или несоответствие документов платежу приведет к блокировке платежа, его возврату, штрафам для компании и банка, а также к включению компании в «серый/черный список» SAFE, что затруднит любые будущие валютные операции.
В. Налог на Добавленную Стоимость (НДС — VAT):
Экспортные операции: в Китае экспорт товаров в целом облагается НДС по ставке 0%. Это означает, что китайская компания-экспортер:
• Не обязана начислять НДС на стоимость экспортированного товара покупателю (гонконгской компании).
• Имеет право на возврат (refund) или зачет (credit) НДС, уплаченного ею своим китайским поставщикам при закупке сырья, материалов, услуг, использованных в производстве экспортного товара (так называемый «входящий» НДС — input VAT).
•Условия применения ставки 0% и возврата НДС:
1. Фактический экспорт: товар должен быть фактически вывезен с таможенной территории Китая. Это подтверждается экспортной таможенной декларацией с отметкой об отгрузке (например, «погрузка на борт»).
2. Получение валютной выручки: китайская компания должна получить экспортную выручку в иностранной валюте или CNY (включая платежи со счетов NRA) и провести ее через валютный контроль (т.е. успешно выполнить процедуру «Declaration upon Receipt» в банке/SAFE). Без подтверждения валютного контроля возврат НДС невозможен.
3. Своевременная отчетность: существуют четкие сроки для подачи документов на возврат НДС после получения выручки и таможенной декларации (обычно в течение месяца или квартала после экспорта, но правила могут уточняться).
4. Полный комплект документов: для подачи заявки на возврат/зачет НДС в налоговую инспекцию (State Taxation Administration, STA) требуется:
• Налоговая декларация по НДС (с указанием экспортных операций).
• Копия экспортной таможенной декларации.
• Копии коммерческого инвойса и контракта на экспорт.
• Копия валютного платежного документа, подтверждающего поступление выручки (и ее соответствие инвойсу) и отметка банка/SAFE о декларировании.
• Другие документы по требованию налоговой (транспортные документы, лицензии и т. д.).
Проверки: возврат НДС по экспорту — зона повышенного внимания налоговых органов из-за риска мошенничества. Проверки документов (особенно соответствия контракта, инвойса, таможенной декларации и платежа) будут очень тщательными.
Валюта платежа: возврат НДС возможен как при получении выручки в иностранной валюте, так и в CNY, при условии соблюдения всех вышеуказанных требований.